potrebné dodržať pri správnom určení daňovej povinnosti. Vzhľadom na uvedené je potrebné pred vyplnením daňového priznania dôkladne sa oboznámiť so všetkými ustanoveniami zákona.

I. ODDIEL

Prvú stranu priznania r. 01 až 25 vypĺňa daňovník podľa predtlače. Ak má daňovník pridelené DIČ, uvádza sa na r. 01 DIČ, inak sa uvádza rodné číslo. Nevyplnené riadky nielen na prvej strane v I. ODDIELe, ale aj vo všetkých ostatných oddieloch priznania, daňovník ponechá prázdne. Pozorne je potrebné si všímať aj upozornenia pod jednotlivými riadkami alebo tabuľkami v

príslušných oddieloch priznania.

II. ODDIEL

Riadky 26 až 28 vyplní len zákonný zástupca alebo zástupca, ktorý podáva priznanie za daňovníka v súlade so zákonom SNR č. 511/1992 Zb. Ak je právny nástupca daňovníka fyzická osoba, ktorá nemôže v daňovom konaní vystupovať samostatne a musí byť zastúpená zákonným zástupcom, alebo opatrovníkom, uvádzajú sa na r. 26 až 28 údaje o zákonnom zástupcovi (opatrovníkovi), ktorý podáva priznanie a údaje o právnom nástupcovi v členení r. 26 až 28, sa uvádzajú v XIII. ODDIELe ako osobitný záznam.

III. ODDIEL

Riadky 29 a 30 vypĺňa podľa predtlače daňovník, ktorý poberal na začiatku zdaňovacieho obdobia dôchodok (ky)

uvedené v § 11 ods. 2 zákona alebo mu bol tento dôchodok (ky) priznaný spätne k začiatku príslušného zdaňovacieho obdobia.

Riadok 31 vypĺňa daňovník podľa predtlače, ktorý si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 1 písm. b) zákona na manželku (manžela), ak s ňou (s ním) žije v domácnosti. Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) žijúceho s daňovníkom v domácnosti si môže daňovník uplatniť vtedy, ak manžel (manželka) nemá vlastné príjmy presahujúce sumu

uvedenú v § 11 ods. 1 písm. a) zákona. Ak má vlastný príjem nepresahujúci túto sumu ročne, nezdaniteľná časť základu dane je rozdiel medzi touto sumou a vlastným príjmom manžela (manželky). Do tohto príjmu sa nezahrnuje zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie [§ 11

ods. 1 písm. b) zákona].

IV. ODDIEL

Riadok 32 vypĺňa daňovník, ktorému vznikol nárok na daňový bonus a si ho uplatňuje v súlade s § 33 zákona. Uvádzajú sa tu vyživované deti (dieťa), na ktoré za rovnaké obdobie kalendárneho roka neuplatnil nárok na daňový bonus iný daňovník. Ak uplatňuje daňovník daňový bonus na viac ako na 4 deti, v rovnakom členení ako je uvedené na r. 32, sa uvedú ostatné vyživované deti v XIII. ODDIELe.

V. ODDIEL

Riadky 33 až 36 vypĺňa daňovník, ktorý dosiahol v predchádzajúcom zdaňovacom období, za ktoré sa vyrovnáva daň (daňová povinnosť), príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona od jedného zamestnávateľa alebo od viacerých zamestnávateľov. Z týchto príjmov sa v tomto oddiele vypočítava základ dane (čiastkový základ dane). Uvádzajú sa tu aj príjmy zo zdrojov v zahraničí, a to prepočítané na Sk, pričom za príjmy zo zdrojov v zahraničí sa považujú hrubé (brutto) príjmy (bez odpočítateľných položiek a nezdaniteľných častí základu dane podľa zákonov platných v zahraničí). Pri príjmoch zo závislej činnosti sa použije prepočítací kurz, ktorý sa určí ako priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý príjem, vyhlásený Národnou bankou Slovenska posledný deň každého mesiaca zdaňovacieho obdobia. Od týchto príjmov si môže

daňovník odpočítať podľa § 5 ods. 8 zákona príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, ak sa na neho vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu ako na našom území.

Od príjmov podľa § 5 si daňovník môže v roku 2004 odpočítať aj príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie (§ 52 ods. 35 zákona), ktoré si platí ako zamestnanec podľa zákona č. 123/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov, najviac 10 % príjmu, najviac však 24 000 Sk ročne. Podmienkou je, že daňovník uzatvoril zamestnaneckú zmluvu s doplnkovou dôchodkovou poisťovňou, pričom ak by bol tento daňovník súčasne aj samostatne zárobkovo činnou osobou alebo spolupracujúcou osobou samostatne zárobkovo činnej osoby, nesmie mať uzatvorenú aj poisteneckú zmluvu s doplnkovou poisťovňou (§ 7 ods. 4 zákona č. 123/1996 Z. z. v znení zákona č. 409/2000 Z. z.). Znamená to, že daňovník si môže uplatniť zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie len raz, a to v obmedzenej výške.

VI. ODDIEL

Tento oddiel vypĺňa daňovník, ktorý dosiahol príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z prenájmu (§ 6 zákona). Ak daňovník dosiahol príjmy pri spoločnom podnikaní alebo zo spoločnej inej samostatnej zárobkovej činnosti na základe písomnej zmluvy o združení (§ 829 až 841 Občianskeho zákonníka), alebo písomného vyhlásenia o združení sa (§ 10 zákona č. 181/1995 Z. z.), uvedie v tomto oddiele tú časť príjmov a výdavkov, ktorá na neho pripadá. Uvádzajú sa tu aj príjmy rovnakého druhu zo zdrojov v zahraničí (napr. z podnikania, autorský honorár, z prenájmu), ktoré sa v prepočte na Sk uvádzajú spoločne s príjmami dosiahnutými na našom území (v tuzemsku). Príjmy zo zdrojov v zahraničí sa uvádzajú bez prípadných odpočítateľných položiek podľa zákonov platných v zahraničí a výdavky vzťahujúce sa k

týmto príjmom sa môžu uplatniť len podľa zákona. Ak daňovník je účtovnou jednotkou, použije sa pri prepočte na Sk kurz slovenskej koruny k cudzím menám vyhlásený Národnou bankou Slovenska (NBS), uplatnený v účtovníctve daňovníka (§ 31 ods. 1 zákona). Ak daňovník nie je účtovnou jednotkou, na prepočet sa použije priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom

bol poskytnutý príjem (§ 31 ods. 2 zákona).

Súčasťou príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 sú aj príjmy z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom (napr. príjem z prenájmu takéhoto majetku), úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Súčasťou týchto príjmov je však aj príjem z predaja podniku alebo jeho časti na základe zmluvy o predaji podniku podľa § 476 až 488 Obchodného zákonníka (§ 17 ods. 11 zákona) a výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s jeho obchodným majetkom.

Ak ide o príjmy z prenájmu dosiahnuté spoločne dvoma alebo viacerými daňovníkmi z titulu spoluvlastníctva k veci alebo zo spoločných práv a spoločné výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie, každý spoluvlastník uvedie v daňovom priznaní príjmy a výdavky vo výške svojho podielu na r. 9 tabuľky č. 1.

Ak príjmy z prenájmu plynú manželom z bezpodielového spoluvlastníctva, zdaňuje sa tento príjem v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodli inak. V takomto pomere sa delia aj výdavky. Každý z manželov podáva priznanie, kde zahrnie dohodnutý podiel.

Tabuľku č. 1 vypĺňa každý daňovník, ktorý dosiahol príjmy podľa § 6 zákona a ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý uplatňuje výdavky percentom z príjmov, alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona. Ak daňovník uplatňuje výdavky percentom z príjmov (§ 6 ods. 10 zákona), uvedie sa suma výdavku pri jednotlivých druhoch príjmov úhrnom na r. 10 tejto tabuľky vrátane preukázateľnej výšky zaplateného poistného a príspevkov. Ak sa uplatňujú daňové výdavky podľa § 19 zákona, môžu sa tieto uviesť úhrnom na r. 8 tejto tabuľky, ak sa vzťahujú len k príjmom uvedeným na r. 1 až 7 (t.j. okrem príjmov z prenájmu uvedených na r. 9 tejto tabuľky). Z tejto tabuľky sa prenášajú údaje (spolu) z r. 10 na str. 4

do r. 37 (príjmy) a r. 38 (výdavky) a na r. 43 po vyplnení predchádzajúcich riadkov sa vypočíta základ dane (čiastkový základ dane).

Daňovník, ktorý účtuje v sústave podvojného účtovníctva tabuľku č. 1 nevypĺňa; vypĺňa len r. 39 až r. 44. Údaje

daňovník uvádza podľa účtovníctva, pričom v ODDIELe XIII. uvedie položky, o ktoré konkrétne základ dane zvýšil, resp. znížil.

Ak daňovník účtujúci v sústave podvojného účtovníctva dosiahol príjmy pri spoločnom podnikaní alebo zo spoločnej inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 10 ods. 2 zákona), na r. 39 alebo r. 40 uvedie už len podiel, ktorý na neho pripadá. Rovnako postupuje aj pri vypĺňaní r. 41 a 42.

VII. ODDIEL

Ak daňovník dosiahol v príslušnom zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie, príjmy z kapitálového

majetku (§ 7 zákona), vypĺňa skôr, ako si vypočíta základ dane (čiastkový základ dane) z týchto príjmov, na r. 45 až 47, aj tabuľku č. 2 na r. 1 až 9. Do týchto príjmov sa zahrnujú aj príjmy zo zahraničia, a to prepočítané na Sk spôsobom uvedeným v VI. ODDIELe (podľa § 31 ods. 2 zákona). Pri príjmoch z kapitálového majetku sa v prevažnej miere uplatňuje zrážková daň

podľa § 43 zákona, ide však len o také príjmy, ktoré sú dosahované na našom území (sú uvedené v tabuľke č. 2). V týchto prípadoch sa zrazená daň považuje za vysporiadanú, len ak sa daňovník nerozhodne takéto príjmy uviesť v priznaní. Ak takéto príjmy prizná daňovník v priznaní, považuje sa zrazená daň za preddavok a ak suma zrazenej dane je vyššia ako daň vypočítaná v daňovom priznaní, daňovník má nárok na vrátenie zrazenej dane (jej časti) po podaní žiadosti o vrátenie preplatku (XV. ODDIEL).

VIII. ODDIEL

V tabuľke č. 3 sa uvádzajú ostatné príjmy. Nejde o príjmy podľa § 5 až 7 zákona. Každý jednotlivý druh príjmov sa uvádza na r. 1 až 9 tejto tabuľky. Na r. 10 sa uvádza príjem neuvedený na r. 1 až 9, a to ak ide o viac druhov príjmov, tak úhrnom. Ak sú výdavky v stĺ. 2 na jednotlivých riadkoch vyššie ako príjem na týchto riadkoch, uvedú sa tieto výdavky len do výšky príjmov. Pri príjmoch z predaja tuzemských cenných papierov prijatých na trh burzy cenných papierov vrátane spätného predaja (vyplatenia) tuzemských podielových listov nadobudnutých do 31. decembra 2003, sa na r. 5 stĺ. 1 v súlade s § 52 ods. 20 zákona uvedie rozdiel medzi príjmom z predaja takýchto cenných papierov a výdavkom vynaloženým na dosiahnutie tohto príjmu, znížený o sumu 50 000 Sk [§ 10 ods. 3 písm. a) č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov] čo je suma oslobodená od dane podľa § 4 ods. 1 písm. d) zákona č. 366/1999 Z. z., pričom v stĺ. 2 toho istého riadku sa neuvedie žiadna suma (uvedie sa nula, ak bude mať daňovník len príjmy z predaja takýchto cenných papierov).

Napríklad daňovník dosiahne z predaja tuzemských cenných papierov príjem 500 000 Sk. Výdavky vynaložené na dosiahnutie tohto príjmu sú 300 000 Sk. Rozdiel je 200 000 Sk. Tento sa zníži o 50 000 Sk a v stĺ. 1 - príjmy sa uvedie už len suma 150 000 Sk. V stĺ. 2 - výdavky sa uvedie nula. Na r. 10 sa uvádzajú výdavky len do výšky každého jednotlivého druhu príjmu, ak ide o príjem neuvedený na r. 1 až 9, napr. daňovník dosiahne okrem príjmov uvedených na r. 1 až 9 dva druhy príjmov úhrnom 100 000 Sk (70 000 Sk + 30 000 Sk), pričom výdavky k príjmom 70 000 Sk preukázateľne vynaložil v sume 50 000 Sk a k príjmom 30 000 Sk 40 000 Sk. Výdavky v stĺ. 2 budú spolu 80 000 Sk (50 000 Sk + 30 000 Sk). Na r. 48 až 50 sa vypočíta základ dane (čiastkový základ dane) z ostatných príjmov.

IX. ODDIEL

V tomto oddiele sa uvádza prehľad o vzniku daňovej straty a jej uplatnenie podľa § 4 ods. 2, § 30 a § 52 ods. 8 zákona.

Nárok na odpočet straty, resp. pomernej časti straty (1/5) z predchádzajúcich zdaňovacích období, sa podľa § 52 ods. 8 zákona vypočíta z r. 51 na r. 52. Nárok na odpočet daňovej straty, resp. časti straty podľa § 30 zákona sa uvádza na r. 53 až 57, pričom sa tu uvádza vždy len strata alebo tá časť straty, ktorá sa v príslušnom zdaňovacom období odpočítava od základu dane v súlade s § 30 zákona. Na r. 58 sa uvádza daňová strata z príjmov podľa § 6 zákona, ktorá vznikla v príslušnom zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie. Údaj z r. 52 až r. 58 sa použije na výpočet základu dane z r. 59 až 69.

Vypočítaný základ 4 dane na r. 69 sa prenesie do X. ODDIELu na r. 70. Základ dane tvorí úhrn čiastkových základov dane podľa § 5 až 8 zákona, pričom stratu je možné odpočítať len od úhrnu čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 až 8 zákona.

X. ODDIEL

V tomto oddiele daňovník vypočítava daňovú povinnosť za príslušné zdaňovacie obdobie. Nezdaniteľnú časť základu

dane na daňovníka uvedie na r. 71 v plnej výške, s výnimkou prípadov, keď daňovník vypĺňal III. ODDIEL r. 29 a 30. V týchto prípadoch uvedie len rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane na daňovníka a ročnou sumou tam uvedených dôchodkov.

Riadok 72 vypĺňa daňovník, ktorý uviedol údaje v III. ODDIELe na r. 31. Na r. 72 sa uvádza suma nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) v plnej výške, okrem tých prípadov, keď manželka (manžel) poberal vlastný príjem, vtedy sa uvedie na r. 72 len rozdiel medzi touto nezdaniteľnou časťou základu dane a ročnou sumou vlastného príjmu manželky (manžela). Nezdaniteľné časti základu dane uplatní daňovník, keď spĺňa podmienky ustanovené v § 11 zákona.

Na r. 74 daňovník vypočíta základ dane znížený o nezdaniteľné časti základu dane (o úhrn r. 71 a 72). Daň podľa § 15 daňovník vypočíta na r. 75 zo základu dane zaokrúhleného na celé koruny nadol, pričom aj daň sa zaokrúhľuje na celé koruny nadol.

Riadky 76 až 78 vypĺňa daňovník, ktorý dosiahol príjmy zo zdrojov v zahraničí, ktoré sa podľa zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia vynímajú zo zdanenia (§ 45 zákona).

Riadky 79 až 83 vypĺňa daňovník, ktorý dosiahol príjmy zo zdrojov v zahraničí, pri ktorých sa podľa zmlúv o

zamedzení dvojitého zdanenia započítava na tuzemskú daňovú povinnosť daň zaplatená v zahraničí. Na účely vyňatia príjmov zo zdrojov v zahraničí zo základu dane a na účely zápočtu dane zaplatenej v zahraničí, sa za príjmy zo zdrojov v zahraničí považujú príjmy znížené o súvisiace výdavky v súlade so zákonom a neznížené o výdavky, nezdaniteľné časti základu dane a odpočítateľné položky podľa zahraničných predpisov.

Daň po vyňatí a zápočte sa uvedie na r. 84.

Na r. 85 sa uvádza daň (daňová povinnosť) z r. 84.

Riadok r. 86 vypĺňa daňovník, ktorý vyplnil IV. ODDIEL. Obdobne daňovník vypĺňa aj riadky 88 až 91.

Ak sa vypĺňa r. 90, vypĺňa sa aj žiadosť uvedená v XIV. oddiele daňového priznania.

Na r. 87 sa uvádza daň (daňová povinnosť) znížená o daňový bonus. Daňovník, ktorý neuplatňuje daňový bonus, na r. 87 bude mať vždy uvedenú rovnakú sumu dane, ako na r. 85.

Sumu preddavku vybranú zrážkou podľa § 43 zákona daňovník uvedie na r. 92, ale len za podmienky, že ide

o preddavok vybraný z príjmov, ktoré daňovník uvádza v priznaní (bližšie uvedené v odkaze 17 daňového priznania). Zrazené alebo zaplatené preddavky na daň alebo na zabezpečenie dane uvedie daňovník na r. 92 až 95.

Riadky 96 a 97 sa vypĺňajú podľa predtlače, pričom na týchto riadkoch vznikne buď daň na úhradu alebo preplatok.

Na r. 98 sa uvádza daň na účely platenia preddavkov na daň podľa § 34 zákona, t.j. daňovník si na tomto riadku

vypočíta poslednú známu daňovú povinnosť podľa § 34 ods. 5 zákona, a to zo základu dane z r. 70 alebo r. 70 r. 76. Nula sa uvádza vtedy, keď daňovníkovi nevznikne povinnosť platiť preddavky na daň.

XI. ODDIEL

Ak daňovník podáva dodatočné daňové priznanie, vypĺňa tento oddiel (bližšie v bode 3 tohto poučenia).

XII. ODDIEL

Riadky 105 a 106 sa vypĺňajú vtedy, ak daňovník uplatní postup vyplývajúci z § 50 zákona, t.j. využije inštitút

o použití podielu zaplatenej dane na osobitné účely. Údaje o prijímateľovi, ktoré daňovník uvádza na r. 106, daňovník zistí zo zoznamu prijímateľov, ktorý každoročne zverejňuje Notárska komora SR do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť 2 % podiel zaplatenej dane. Riadky 105 a 106 sa nevypĺňajú v dodatočnom daňovom priznaní. Podiel

zaplatenej dane poukázaný správcom dane prijímateľovi nemožno upravovať, ak sa dodatočne zistí, že daňová povinnosť daňovníka bola iná (§ 50 ods. 11). Ak daňovníkovi vznikne preplatok na dani, o rozdiel medzi sumou poukázanou prijímateľovi a sumou zodpovedajúcou podielu zaplatenej dane z upravenej daňovej povinnosti sa daňovníkovi zníži preplatok na dani (uvedené sa uvádza na r. 102 dodatočného daňového priznania).

XIII. ODDIEL

V tomto oddiele daňovník uvádza všetky požadované údaje v jednotlivých oddieloch priznania pod tabuľkami č. 1, 2 a 3 v členení, ako je uvedené priamo v priznaní v tomto oddiele. Sú to napr. spoločné príjmy dosiahnuté s ďalším daňovníkom alebo s viacerými daňovníkmi z titulu spoluvlastníctva k veci alebo zo spoločných práv (§ 10 ods. 1 zákona), pričom tu uvedie údaje o týchto daňovníkoch, ale aj celkové spoločné príjmy a výdavky. Uvádzajú sa tu aj príjmy dosiahnuté zo zdrojov

v zahraničí. Na r. 107 sa uvádza počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania.

XIV. ODDIEL

Daňovník, ktorý vyplnil IV. ODDIEL a aj r. 90, v tomto oddiele, vyplní žiadosť o vyplatenie daňového bonusu podľa § 33 ods. 6 zákona, na základe čoho mu bude správcom dane poukázaný rozdiel medzi sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak sa podáva dodatočné daňové priznanie, v tomto prípade sa v žiadosti v XIV. oddiele dodatočného daňového priznania vypĺňa len kladný rozdiel z r. 104 dodatočného daňového priznania. Ak je rozdiel záporný, tak tento rozdiel sa vráti správcovi dane, pričom sa uplatní postup podľa § 33 ods. 11 zákona.

XV. ODDIEL

Ak daňovníkovi vznikne preplatok na dani, ktorý žiada aj podľa § 63 zákona SNR č. 511/1992 Zb. vrátiť, vyplní podľa predtlače tento oddiel.

(Zdroj: www.finance.gov.sk)

Autor: Baran

Najdôležitejšie správy z východu Slovenska čítajte na Korzar.sme.sk. Všetky správy z Košíc nájdete na košickom Korzári